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經濟法基礎和初級會計實務，中級會計經濟法重點知識匯總

經濟法在中級會計職稱三門考試科目當中,，備考難度是最低的,，但也是最枯燥的。很多考生感嘆："一聽就懂,，放下就忘,，一做就錯"！

因此,，基礎薄弱,、應試能力差的考生想要快速入門，提高綜合能力,，就需要一位優(yōu)秀的"領路人",！中華會計網校徐曉雯老師，就時常為大家匯總經濟法各章節(jié)核心知識框架,，并配有記憶口訣,，零基礎的你，千萬別錯過今天的"企業(yè)所得稅"相關考點,！

一、中級會計經濟法考點：企業(yè)所得稅

1,、 企業(yè)所得稅：

是以企業(yè)的生產經營所得和其他所得為計稅依據而征收的一種稅

二,、企業(yè)所得稅的納稅義務人

是指在中國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織。其特點是必須具有法人資格,。

【tips】個人獨資企業(yè),、合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，其投資者繳納個稅,。

三,、企業(yè)所得稅的扣繳義務人

1.非居民企業(yè)在中國境內未設立機構,、場所的，或者雖然設立機構,、場所但取得的所得與其所設機構,、場所沒有實際聯系的，其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅,，以支付人為扣繳義務人,。

2.非居民企業(yè)在中國境內取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人,。

四,、企業(yè)所得稅征稅范圍

1.銷售貨物所得

2.提供勞務所得

3. 轉讓財產所得

4.股息、紅利等權益性投資所得

5.利息所得

6.租金所得

7.特許權使用費所得

8.接受捐贈所得

9.其他所得（企業(yè)資產溢余所得,、債務重組所得,、補貼所得、違約金所得,、匯兌收益等）

五,、企業(yè)所得稅的原理

如果這張圖不懂，請見文章最后的解釋

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

1.直接法

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準予扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損

2.間接法

應納稅所得額=稅前會計利潤（利潤總額）+納稅調整增加額-納稅調整減少額

舉個栗子

某公司2020年,，銷售商品收入5000萬,，提供勞務收入1000萬，成本,、費用合計3000萬（其中,，2000萬元不存在會稅差異；另外1000萬元,，稅法允許扣除的金額為800萬元）

1.直接法

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準予扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損

=（5000+1000）-2000-800

=3200萬元

某公司2020年,，銷售商品收入5000萬，提供勞務收入1000萬,，成本,、費用合計3000萬（其中，2000萬元不存在會稅差異,，另外1000萬元,，稅法允許扣除的金額為800萬元），利潤總額為3000萬元,。

2.間接法

應納稅所得額=稅前會計利潤（利潤總額）+納稅調整增加額-納稅調整減少額

=3000+（1000-800）

=3200萬元

曉雯老師帶你做筆記

應納稅所得額的調增與調減（間接法）

站在會計的角度看,，稅法需要調整還是調減

六、稅前扣除舉例（直接法）

扣除項目：

企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的,、合理的支出,，包括成本、費用、稅金,、損失和其他支出,，準予在計算應納稅所得額時扣除。

各種費用支出的扣除標準的記憶口訣

1.職工福利：超過12個月工資多發(fā)倆月工資（14%）,。

2.工會經費：工會有點二（2%）,。

3.職工教育經費：注意員工教育的企業(yè)必須發(fā)財（8%）。

4.業(yè)務招待費：有人請吃飯666（60%）,，千載難逢要鼓掌（5‰）。

5.廣告費和業(yè)務宣傳費：廣告要跳舞（要舞15%）,。

6.公益性捐贈：世界需要愛（要愛12%）,。

其他可以扣除的成本與費用

1.合理的工資薪金支出就是扣除。（基本工資,、獎金,、津貼、補貼,、年終加薪,、加班工資）

2.社會保險費

ps：

大家一定要理解，企業(yè)所得稅是站在稅法的角度算出來要繳納的稅款,。而我們會計做賬的利潤都是根據企業(yè)會計準則算出來的會計利潤,，因此在用間接法計算企業(yè)所得稅的時候，需要將"會計利潤"調增或調減后變成"應納稅所得額",。

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