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合伙企業(yè)分配利潤要交稅嗎,，股息紅利企業(yè)所得稅怎么算

關(guān)于股息紅利等投資收益免征企業(yè)所得稅,，財(cái)會(huì)人必須關(guān)注這8個(gè)事項(xiàng)，小伙伴們一起來看看吧：

事項(xiàng)一

居民企業(yè)之間股息紅利等投資收益免征企業(yè)所得稅,，必須是直接投資于其他居民企業(yè),，而非間接投資,，也不包括投資到“獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè),、非居民企業(yè)”,。

事項(xiàng)二

居民企業(yè)之間股息紅利等投資收益免征企業(yè)所得稅，無需稅局備案,，自行判斷,、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳榫涂梢浴?/p>

事項(xiàng)三

企業(yè)自己留存的備查資料主要有：

（1）被投資企業(yè)的最新公司章程（企業(yè)在證券交易市場購買上市公司股票獲得股權(quán)的,，提供相關(guān)記賬憑證,、本公司持股比例以及持股時(shí)間超過12個(gè)月情況說明） ;

（2）被投資企業(yè)股東會(huì)（或股東大會(huì)）利潤分配決議或公告、分配表,；

（3）被投資企業(yè)進(jìn)行清算所得稅處理的,，留存被投資企業(yè)填報(bào)的加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理章的《中華人民共和國清算所得稅申報(bào)表》及附表三《剩余財(cái)產(chǎn)計(jì)算和分配細(xì)表》復(fù)印件；

（4）投資收益,、應(yīng)收股利科目明細(xì)賬或按月匯總表,。

事項(xiàng)四

居民企業(yè)之間股息紅利等投資收益免征企業(yè)所得稅，在季度預(yù)繳環(huán)節(jié)就可以享受了,。

事項(xiàng)五

關(guān)于居民企業(yè)之間股息紅利等投資收益免征企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)的填寫：

（1）企業(yè)發(fā)生投資收益（包括持有及處置收益）如有稅會(huì)差異,，一般情況下通過《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）調(diào)整。

（2）企業(yè)發(fā)生持有期間投資收益,，如無稅會(huì)差異并按稅法規(guī)定為減免稅收入的不在《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）調(diào)整,，在《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（a107011）填報(bào),。

（3）如既有稅會(huì)差異又有按稅法規(guī)定為減免稅的則兩張表同時(shí)填寫,。

（4）企業(yè)發(fā)生處置投資項(xiàng)目如按稅法規(guī)定確認(rèn)為損失的，不在《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）調(diào)整,，在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105090)進(jìn)行納稅調(diào)整,。

事項(xiàng)六

符合免稅條件的投資收益是稅后利潤分配所得，不包括處置及處置以后取得的所得,。

事項(xiàng)七

投資于未公開上市的居民企業(yè)的權(quán)益性投資取得的投資收益,，不受12個(gè)月期限限制。

事項(xiàng)八

是權(quán)益性投資,，非債權(quán)性投資,。

◆參考政策：

1、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第二十六條第（二）項(xiàng)規(guī)定：

符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益,，為免稅收入。

2,、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第八十三條規(guī)定：

企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益,，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。所稱股息,、紅利等權(quán)益性投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益,。

3、 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第十七條第二款規(guī)定：

股息,、紅利等權(quán)益性投資收益,，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。

4、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010] 79號）規(guī)定：

四,、 關(guān)于股息,、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認(rèn)問題，企業(yè)權(quán)益性投資取得股息,、紅利等收入,，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期,，確定收入的實(shí)現(xiàn),。被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息,、紅利收入,，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

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