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主營(yíng)稅金及附加科目，營(yíng)業(yè)稅金及附加科目

“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”帳戶屬于損益類帳戶,，用來核算企業(yè)日常主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加,，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加等,。

“營(yíng)業(yè)稅金及附加”最新調(diào)整——

依據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)文規(guī)定,，全面試行“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”后，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目,，該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅,、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅,、土地使用稅、車船使用稅,、印花稅等相關(guān)稅費(fèi);

利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目,。

需要提醒的是，之前是在“管理費(fèi)用”科目中列支的“四小稅”(房產(chǎn)稅,、土地使用稅,、車船稅、印花稅),，本次也同步調(diào)整到“稅金及附加”科目,。

相比較而言，“稅金及附加”科目比調(diào)整前的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算范圍有所增加。

計(jì)算

這些稅金及附加,，一般根據(jù)當(dāng)月銷售額或稅額,，按照規(guī)定的稅率計(jì)算，于下月初繳納,。其計(jì)算公式為：

消費(fèi)稅=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額*消費(fèi)稅稅率

城建稅額=(當(dāng)期的營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅+增值稅的應(yīng)交額)*城市維護(hù)建設(shè)稅稅率

教育費(fèi)附加=(當(dāng)期的營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅+增值稅的應(yīng)交額)*教育費(fèi)附加稅率

地方教育費(fèi)附加=(增值稅+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅)×2%

現(xiàn)行制度規(guī)定,，市區(qū)的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加的提取比例為3%,。

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