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減免稅款期末借方余額怎么處理,？

采用直接減免方法的，企業(yè)得到減免時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸：補(bǔ)貼收入

月末"應(yīng)交增值稅"子目,，如果有貸方余額,，即為當(dāng)期應(yīng)交增值稅的金額，當(dāng)月繳納當(dāng)月應(yīng)交增值稅時(shí),，應(yīng)通過(guò)"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(已交稅金)"賬戶進(jìn)行核算,。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(已交稅金) (實(shí)交金額)

貸：銀行存款 (實(shí)交金額)

如果當(dāng)月應(yīng)交增值稅未全部繳納，未繳部分應(yīng)通過(guò)"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)"賬戶的借方,，轉(zhuǎn)入"應(yīng)交稅金--未交增值稅"賬戶的貸方;如果當(dāng)月實(shí)際交納的增值稅大于當(dāng)月應(yīng)交增值稅額,，多交部分則應(yīng)通過(guò)"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)"賬戶的貸方，轉(zhuǎn)入"應(yīng)交稅金--未交增值稅"賬戶的借方,。結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),，會(huì)計(jì)分錄如下：

結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) (未交金額)

貸：應(yīng)交稅金--未交增值稅 (未交金額)

結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月多交增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅金--未交增值稅 (多交金額)

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) (多交金額)

結(jié)轉(zhuǎn)之后，"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"賬戶應(yīng)無(wú)余額,。

如果期末"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"賬戶為借方余額,，其借方余額表示尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，留待下期繼續(xù)抵扣,。

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